2025年注册会计师考证真题精选卷

2025 年注册会计师考证真题精选卷 一、单项选择题（共10 题，每题2 分） 1. 企业将长期股权投资由成本法转为权益法核算时，初始投资成本小 于转换日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计 入的会计科目是（）。 A. 投资收益 B. 资本公积 C. 营业外收入 D. 其他综合收益 2. 下列各项中，不属于审计证据充分性影响因素的是（）。 A. 重大错报风险评估水平 B. 审计证据的来源 C. 审计证据的质量 D. 具体审计程序的性质 3. 根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润 总额（）以内的部分准予税前扣除。 A. 10% B. 12% C. 15% D. 20% 4. 甲公司发行可转换公司债券，负债成分公允价值为800 万元，权益 成分公允价值为200 万元，交易费用10 万元。该债券在发行时计 “ ” 入其他权益工具科目的金额为（）。 A. 190 万元 B. 200 万元 C. 210 万元 D. 0 万元 5. 下列增值税税率中，适用于一般纳税人销售农机的是（）。 A. 13% B. 9% C. 6% D. 零税率 6. 在审计抽样中，可容忍错报与样本规模的关系是（）。 A. 同向变动 B. 反向变动 C. 无关系 D. 视情况而定 7. 企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时， 投资方应借记的科目是（）。 A. 应收股利 B. 投资收益 C. 公允价值变动损益 D. 交易性金融资产 8. 根据《民法典》，普通诉讼时效期间为（）。 A. 1 年 B. 2 年 C. 3 年 D. 4 年 9. “ ” 下列项目中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量列报 的是（）。 A. 支付在建工程人员工资 B. 支付融资租赁费用 C. 收到子公司分派的现金股利 D. 支付所得税税款 10. 在计算经济增加值（EVA）时，需要对税后净营业利润进行调 整。下列调整项中通常需要加回的是（）。 A. 研发费用资本化金额 B. 递延所得税负债增加额 C. 应收账款坏账准备计提额 D. 商誉摊销费用 二、多项选择题（共10 题，每题2 分） 1. 下列各项中，应纳入合并财务报表合并范围的有（）。 A. 拥有半数以上表决权的子公司 B. 通过协议拥有半数以上表决权的被投资单位 C. 已宣告破产清算的子公司 D. 规模较小的子公司 2. 注册会计师在确定审计证据相关性时，通常考虑的因素包括（）。 A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供证据 B. 针对同一认定可以从不同来源获取证据 C. 只与特定认定相关的证据无法替代与其他认定相关的证据 D. 审计证据的充分性影响其相关性 3. 下列项目中，属于企业所得税纳税调整增加额的有（）。 A. 税收滞纳金 B. 超过扣除标准的业务招待费 C. 国债利息收入 D. 无形资产研发费用加计扣除 4. 企业发生的下列交易或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有 （）。 A. 计提产品质量保证费用 B. 税法允许加速折旧而会计采用直线法 C. 交易性金融资产公允价值上升 D. 应收账款计提坏账准备 5. 根据《票据法》，持票人对支票出票人的票据权利时效为自出票日 起（）。 A. 3 个月 B. 6 个月 C. 1 年 D. 2 年 6. 下列内部控制活动中，属于预防性控制的有（）。 A. 定期进行银行存款余额调节 B. 采购订单需经部门经理审批 C. 计算机系统设置访问密码 D. 月末盘点存货 7. 在计算加权平均资本成本（WACC）时，可用于估计普通股成本的 方法包括（）。 A. 资本资产定价模型（CAPM） B. 股利增长模型 C. 债券收益率风险调整模型 D. 可比公司法 8. 下列情形中，注册会计师可能对财务报表发表保留意见的有（）。 A. 存在重大未确定事项且影响广泛 B. 审计范围受到局部限制 C. 财务报表存在重大错报但未调整 D. 持续经营存在重大不确定性 9. 企业下列行为中，需缴纳土地增值税的有（）。 A. 转让国有土地使用权 B. 出租办公楼 C. 抵押房地产 D. 合作建房后转让 10. 下列各项中，属于会计政策变更的有（）。 A. 存货计价方法由先进先出法改为加权平均法 B. 因执行新会计准则将子公司由权益法转为成本法核算 C. 固定资产折旧年限由10 年改为8 年 D. 坏账准备计提比例由5%提高到10% 三、判断题（共10 题，每题2 分） 1. 重要性水平越高，所需审计证据越多。（） 2. 企业将自产产品用于职工福利，应视同销售计算增值税销项税额。 （） 3. 在非同一控制下企业合并中，购买方合并成本大于取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。（） 4. 所有暂时性差异均会产生递延所得税资产或负债。（） 5. 审计证据的可靠性受其来源和性质影响，外部证据比内部证据更可 靠。（） 6. 企业为建造固定资产借入的专门借款利息费用，在固定资产达到预 定可使用状态前应全部资本化。（） 7. 有限合伙人可以执行合伙事务，对外代表有限合伙企业。（） 8. 在计算现金比率时，现金等价物不包括交易性金融资产。（） 9. 内部控制的目标包括合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效 果、以及对法律法规的遵守。（） 10. 企业持有的其他权益工具投资公允价值变动计入当期损益。（） 四、简答题（共4 题，每题5 分） 1. “ ” 简述收入确认的五步法模型具体步骤。 2. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在未决诉讼事项，可能 对财务报表产生重大影响但无法获取充分审计证据。此时应如何考虑 对审计报告的影响？ 3. 甲公司2024 年12 月购入一台设备，原价500 万元，预计使用5 年，无残值。会计采用年数总和法计提折旧，税法要求采用直线法。 假设2025 年会计利润为1000 万元，所得税税率25%，无其他调整 事项。要求：计算2025 年应纳税所得额和应交所得税。 4. 列举至少三种企业进行资本结构决策时需考虑的主要因素。 答案 一、单项选择题 1. C 2. B 3. B 4. A 5. B 6. B 7. A 8. C 9. D 10. A 二、多项选择题 1. ABD 2. ABC 3. AB 4. ABD 5. B 6. BC 7. ABC 8. BC 9. AD 10. AB 三、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5. √ 6. × 7. × 8. × 9. √ 10. × 四、简答题 1. ① ② ③ ④ 识别合同； 识别履约义务； 确定交易价格； 分摊交易价格 ⑤ 至履约义务； 在履行履约义务时确认收入。 2. 若无法获取充分证据且影响重大，应视情况出具保留意见或无法表 示意见审计报告。 3. 会计折旧=500×5/15≈166.67 万元；税法折旧=500/5=100 万 元；应纳税所得额=1000+(166.67-100)=1066.67 万元；应交所 得税=1066.67×25%≈266.67 万元。 4. 资本成本、财务风险、公司控制权、资产结构、经营稳定性、税收 政策。