2025年注册会计师考证难点攻克卷

2025 年注册会计师考证难点攻克卷 一、单项选择题（共10 题，每题2 分） 1. 企业持有的下列股权投资中，应划分为长期股权投资核算的是： A. 购买上市公司流通股（持股比例0.5%） B. 对联营企业增资形成的权益性投资 C. 为短期交易目的持有的非上市公司股权 D. 持有拟于3 个月内出售的子公司股权 2. 下列审计证据中，证明力最强的是： A. 被审计单位提供的银行对账单原件 B. 注册会计师亲自计算的存货周转率 C. 供应商寄回的应收账款询证函回函 D. 管理层关于固定资产完整性的书面声明 3. 根据《企业所得税法》，下列支出允许税前直接扣除的是： A. 向投资者支付的股息 B. 税收滞纳金 C. 合同违约金（非行政罚款） D. 企业赞助支出 4. 甲公司发行可转换公司债券，其中负债成分公允价值为900 万元， 权益成分公允价值为100 万元。交易费用10 万元。初始确认时，负 债成分的入账金额为： A. 900 万元 B. 909 万元 C. 890 万元 D. 891 万元 5. 在内部控制审计中，发现财务报告内部控制存在重大缺陷时，注册 会计师应出具： A. 标准无保留意见 B. 带强调事项段的无保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 6. 根据《民法典》，下列要约中，生效时间为发出时的是： A. 拍卖公告 B. 招标公告 C. 商业广告内容具体确定 D. 悬赏广告 7. 计算稀释每股收益时，下列潜在普通股中具有稀释性的是： A. 行权价高于当期普通股平均市价的认股权证 B. 利率高于市场利率的可转换债券 C. 当期已宣告发放现金股利的优先股 D. 授予员工的行权价等于市价的股票期权 8. 企业合并中，购买方取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额小 于合并成本的差额，应确认为： A. 营业外收入 B. 资本公积 C. 商誉 D. 其他综合收益 9. 下列增值税进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是： A. 购进原材料用于生产应税产品 B. 购进办公用小轿车（非专用于免税项目） C. 购进餐饮服务用于员工福利 D. 购进设计服务用于应税项目 10. 在风险评估程序中，分析程序主要用于识别： A. 交易授权是否恰当 B. 账户余额的异常波动 C. 实物资产的存在性 D. 内部控制的运行有效性 二、多项选择题（共10 题，每题2 分） 1. 下列项目中，应纳入合并财务报表范围的有： A. 通过协议拥有半数以上表决权的被投资单位 B. 持有其48%股权但能主导财务和经营政策的子公司 C. 已宣告破产清算的原子公司 D. 规模较小的全资子公司 E. 短期持有且拟于3 个月内出售的子公司 2. 下列审计程序中，属于实质性程序的有： A. 检查销售合同关键条款 B. 重新计算固定资产折旧 C. 观察存货盘点过程 D. 函证银行存款余额 E. 询问应收账款坏账计提政策 3. 根据《个人所得税法》，下列所得中属于综合所得的有： A. 工资薪金所得 B. 劳务报酬所得 C. 稿酬所得 D. 财产租赁所得 E. 偶然所得 4. 企业发生的下列交易中，可能影响营业利润的有： A. 计提存货跌价准备 B. 出售无形资产净收益 C. 收到政府补助（与日常活动相关） D. 支付违反环保法罚款 E. 外币货币性项目汇兑损失 5. 下列情形中，注册会计师可能对财务报表发表保留意见的有： A. 管理层拒绝提供关键关联方交易证据 B. 审计范围受重大限制但影响局部 C. 存在重大未更正错报但影响特定账户 D. 持续经营存在重大不确定性但充分披露 E. 会计政策变更未追溯调整但影响可量化 6. 根据《公司法》，有限责任公司股东会特别决议事项包括： A. 修改公司章程 B. 增加注册资本 C. 公司合并、分立 D. 选举董事 E. 发行公司债券 7. 下列资产减值损失一经确认，以后期间不得转回的有： A. 存货跌价准备 B. 固定资产减值准备 C. 无形资产减值准备 D. 应收账款坏账准备 E. 商誉减值准备 8. 下列项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有： A. 预提产品质量保证费用 B. 税法允许加速折旧而会计采用直线法 C. 交易性金融资产公允价值上升 D. 计提存货跌价准备 E. 国债利息收入（会计确认/税法免税） 9. 在内部控制要素中，属于控制环境范畴的有： A. 治理层参与监督程度 B. 人力资源政策 C. 职责分离设计 D. 信息系统的安全性 E. 管理层的经营理念 10. 企业计算经济增加值（EVA）时，需调整的会计项目通常包括： A. 研发费用资本化 B. 递延所得税负债增加额 C. 商誉摊销 D. 非经常性损益 E. 在建工程占用资本 三、判断题（共10 题，每题2 分） 1. 企业将自产产品用于集体福利，应视同销售计算增值税销项税额。 （） 2. 审计证据的充分性主要取决于证据数量的多少，适当性则与证据质 量相关。（） 3. 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为支付对 价的公允价值。（） 4. 有限合伙人可以以劳务出资。（） 5. “ 资产负债表日后调整事项涉及损益的，应通过以前年度损益调 ” 整科目核算。（） 6. 注册会计师实施函证程序时，必须对函证过程保持控制。（） 7. 企业为建造固定资产借入专门借款，在资本化期间内闲置资金收益 应冲减财务费用。（） 8. 税务行政复议决定作出前，申请人不得撤回行政复议申请。（） 9. 在变动成本法下，固定制造费用计入当期损益。（） 10. 企业持有的结构性存款，均应分类为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。（） 四、简答题（共4 题，每题5 分） 1. 简述新租赁准则下，承租人如何对短期租赁和低价值资产租赁进行 会计处理。 2. 列举审计报告中关键审计事项段与强调事项段的区别（至少三 点）。 3. 计算居民个人综合所得应纳税所得额时，允许扣除的项目有哪些？ 4. 分析企业采用高财务杠杆可能带来的财务风险及应对措施。 答案 一、单项选择题 1. B 2. C 3. C 4. D 5. C 6. D 7. D 8. C 9. C 10. B 二、多项选择题 1. ABD 2. ABD 3. ABC 4. ACE 5. BCE 6. ABC 7. BCE 8. ABD 9. ABE 10. ABCDE 三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. √ 7. × 8. × 9. √ 10. × 四、简答题 1. 短期租赁和低价值资产租赁可选择简化处理：不确认使用权资产和 租赁负债，租金在租赁期内按直线法计入当期损益。 2. ① ② 关键审计事项： 源于审计中重点关注事项； 与治理层沟通事 ③ ① ② 项； 需描述事项内容及应对措施。强调事项段： 已披露事项； 提 ③ 醒使用者关注； 不影响审计意见。 3. 允许扣除：基本减除费用6 万元/年，专项扣除（三险一金），专项 附加扣除（子女教育、赡养老人等），依法确定的其他扣除（年金、 商业健康险等）。 4. 财务风险：利息负担加重、偿债压力增大、破产风险上升。应对措 施：优化资本结构、保持充足现金流、建立风险预警机制、拓展融资 渠道。