2025年注册会计师考证考点巩固卷

2025 年注册会计师考证考点巩固卷 一、单项选择题（共10 题，每题2 分） 1. 企业持有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的金融资产时，其公允价值变动应计入： A. 当期损益 B. 其他综合收益 C. 资本公积 D. 留存收益 2. 下列项目中，不属于审计证据可靠性特征的是： A. 证据来源的独立性 B. 证据的客观性 C. 证据获取的及时性 D. 证据数量的充分性 3. 根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算 应纳税所得额时扣除的比例为： A. 年度利润总额的10% B. 年度利润总额的12% C. 年度收入总额的8% D. 年度应纳税所得额的15% 4. 在合并财务报表编制中，子公司少数股东分担的当期亏损超过其在 子公司期初所有者权益中所享有份额的，超出部分应： A. 冲减母公司股东权益 B. 冲减少数股东权益 C. 确认为递延收益 D. 在合并利润表单独列示 5. “ ” 下列各项中，属于税法规定的视同销售行为的是： A. 将自产产品用于管理部门 B. 将外购货物用于职工福利 C. 将委托加工货物用于对外投资 D. 将库存商品用于抵偿债务 6. 审计师发现被审计单位存在未更正错报，但认为其对财务报表整体 不产生重大影响，此时应出具： A. 标准无保留意见 B. 带强调事项段的无保留意见 C. 保留意见 D. 无法表示意见 7. 企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量时，其公允价 值变动应计入： A. 其他综合收益 B. 公允价值变动损益 C. 资本公积 D. 营业外收支 8. 下列项目中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是： A. 农产品收购发票 B. 高速公路通行费电子普通发票 C. 员工出差取得的餐饮费普通发票 D. 海关进口增值税专用缴款书 9. 关于内部控制缺陷的认定，重大缺陷是指： A. 可能导致企业偏离控制目标的可能性较高 B. 单独或组合导致财务报表重大错报 C. 监督机构要求强制披露的缺陷 D. 已造成实际财务损失的缺陷 10. 企业确认递延所得税资产时，应满足的核心条件是： A. 未来有足够的应纳税所得额 B. 存在可抵扣暂时性差异 C. 税法允许抵扣亏损 D. 会计政策与税法一致 二、多项选择题（共10 题，每题2 分） 1. 下列审计程序中，属于实质性程序的有： A. 函证应收账款 B. 重新计算固定资产折旧 C. 检查销售合同审批记录 D. 观察存货盘点过程 2. 企业合并中，购买方在购买日应当确认的被购买方可辨认净资产公 允价值包括： A. 被购买方未确认的专利技术 B. 被购买方原股东享有的商誉 C. 被购买方未决诉讼形成的或有负债 D. 被购买方未入账的土地使用权 3. 下列项目中，可能引起应纳税暂时性差异的有： A. 计提产品质量保证金 B. 交易性金融资产公允价值上升 C. 固定资产会计折旧年限小于税法年限 D. 无形资产研发费用加计扣除 4. 关于审计证据充分性的表述，正确的有： A. 与样本量呈正相关 B. 取决于审计程序的时间安排 C. 受重大错报风险评估水平影响 D. 独立于审计证据的适当性 5. 增值税一般纳税人发生下列行为，适用9%税率的有： A. 转让土地使用权 B. 提供建筑服务 C. 销售食用植物油 D. 提供信息技术服务 6. 在编制现金流量表时，下列项目中属于筹资活动现金流量的有： A. 支付现金股利 B. 偿还长期借款本金 C. 融资租赁支付租金 D. 处置子公司收到的现金 7. 下列情形中，注册会计师可能出具非无保留意见的有： A. 管理层限制审计范围 B. 财务报表存在重大错报但管理层拒绝调整 C. 审计范围受到客观环境限制 D. 强调事项段披露重大不确定性 8. 关于持有待售非流动资产的会计处理，正确的有： A. 停止计提折旧或摊销 B. 账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额时计提减值 C. 在资产负债表中单独列报 D. 后续公允价值回升可转回减值损失 9. 企业计算应交消费税时，可能借记的科目有： A. 税金及附加 B. 委托加工物资 C. 在建工程 D. 其他业务成本 10. 下列内部控制活动中，属于预防性控制的有： A. 交易授权审批制度 B. 定期资产盘点 C. 信息系统访问权限控制 D. 会计凭证连续编号 三、判断题（共10 题，每题2 分） 1. 企业将自产产品用于集体福利，应视同销售计算增值税销项税额。 （） 2. 审计重要性水平越高，所需审计证据数量越少。（） 3. 所有暂时性差异均应确认递延所得税资产或负债。（） 4. 企业持有的股权投资若对被投资方无重大影响，必须分类为交易性 金融资产。（） 5. “ 资产负债表日后调整事项涉及损益的，应通过以前年度损益调 ” 整科目核算。（） 6. 内部控制评价报告需经股东大会批准后方可披露。（） 7. 企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份 额的差额，应确认为合并商誉。（） 8. 审计师对第三方专家工作结果的引用构成审计意见的保证。（） 9. 采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认投资收益时应以被 投资单位账面净利润为基础。（） 10. 企业取得的财政补贴收入一律作为不征税收入处理。（） 四、简答题（共4 题，每题5 分） 1. 简述合并财务报表编制中抵销内部交易未实现损益的基本原理及抵 销步骤。 2. 列举审计师在确定是否利用内部审计工作时应当评价的四个主要因 素。 3. 说明企业重组业务企业所得税特殊性税务处理的适用条件及核心税 务处理规则。 4. 分析注册会计师在发现被审计单位存在舞弊行为时的报告责任及应 对措施。 答案 一、单项选择题 1.B 2.D 3.B 4.B 5.C 6.A 7.B 8.C 9.B 10.A 二、多项选择题 1.AB 2.ACD 3.BC 4.AC 5.ABC 6.ABC 7.ABC 8.ABC 9.ABC 10.AC 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ✓ ✓ ✗ ✗ ✓ ✗ ✓ ✗ ✗ ✗ 四、简答题 1. ① 原理：消除集团内部交易对合并报表的重复计算。步骤： 抵销内 ② 部交易收入与成本； 抵销存货/ ③ 固定资产中未实现利润； 调整相关 税费影响。 2. ① ② ③ 内部审计客观性； 内部审计专业胜任能力； 内部审计工作系 ④ 统性； 内部审计工作是否经适当督导。 3. ≥ 条件：具有合理商业目的；股权收购 75%；重组后连续12 个月 股权不转让。处理：股权支付部分暂不确认所得/损失；非股权支付部 分当期确认损益。 4. 责任：评估舞弊影响；沟通治理层；考虑修改审计程序；根据影响 程度发表适当审计意见。措施：获取法律意见；考虑解除业务约定； 向监管机构报告（如适用）。